Rivediamo di seguito una carrellata delle principali agevolazioni all’assunzione oggi applicabili
1) Assunzioni stabili di giovani under 30 IN VIGORE – Bonus under 36 SCADUTO
La legge di bilancio 2020 ha armonizzato il precedente incentivo della legge 205 2017 (legge di bilancio 2018) con le novità apportate nel 2019 . Nella tabella che segue le caratteristiche del bonus per le assunzioni a tempo indeterminato di giovani under 30 diventata ora una misura strutturale, cioè che non ha scadenza. E’ indirizzato ai giovani under 30 per il primo rapporto di lavoro a tempo indeterminato.
| Datori di lavoro interessati | Privati (imprese, studi professionali, associazioni, fondazioni, ONLUS, enti pubblici economici, ecc.) |
| Periodo di applicazione | Misura a regime. |
| Durata agevolazione | 36 mesi |
| Tipologie contrattuali ed esclusioni | Contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato (a tutele crescenti) sia a Tempo pieno che Part-time anche in somministrazioneTrasformazione a tempo indeterminato di un contratto a termineEsclusi rapporti di lavoro domestico e livelli dirigenziali. |
| Misura agevolazione | Sgravio 50% dei contributi a carico del datore di lavoro con un massimale di .000 euro su base an base annua (da riparametrare su base mensile) |
| Requisiti lavoratore | Dal 2018 al 2020: 35 anni non compiuti all’assunzione – Dal 2021 il limite è fissato a 30 anni non compiutiNon avere avuto precedenti rapporti di lavoro a tempo indeterminato compresi quelli in somministrazione (sono ammessi invece rapporti di lavoro domestico e lavoro intermittente) |
| Portabilità dell’agevolazione | In caso di interruzione prima dei 36 mesi il restante periodo agevolato può essere utilizzato da un altro datore di lavoro, indipendentemente dal limite di età . |
La legge di bilancio 2023 197-2022 ha rinnovato l’incentivo occupazione per gli under 36 che non abbiano avuto altri rapporti di lavoro precedenti a tempo indeterminato SOLO PER LE ASSUNZIONI EFFETTUATE NEL 2023 . Con la legge di bilancio 2024 213 2023 la misura NON è stata prorogata
L’esonero contributivo è pari al 100% della retribuzione mensile lorda
- con DURATA DI 36 MESI o
- 48 MESI NELLE Regioni del Sud
- L’incentivo non è cumulabile con altri esoneri contributivi.
Scaduto anche l’incentivo per l’assunzione delle donne in condizioni di svantaggio (over 50 o disoccupate a lungo termine) con durata di
- 12 mesi per contratti a termine
- 18 mesi per contratti a tempo indeterminato.
Per i percettori dell’assegno di inclusione e del supporto formazione e lavoro che hanno sostituito il Reddito di cittadinanza è stato riproposto con il DL 48 2023
- l’esonero dal versamento del 100% dei complessivi contributi previdenziali a carico dei datori di lavoro
- con il limite di 80000 euro annui ,
- per 12 mesi .
L’incentivo è cumulabile con quello per l’assunzione di persone disabili ( art. 13 Legge 68 1999).
2) Maxideduzione costo del lavoro dall’IRES
Con il decreto legislativo 216/202, parte della riforma fiscale in corso di attuazione, è stato introdotta una nuova forma di agevolazione che non riguarda la contribuzione previdenziale bensì la possibilità di dedurre il costo delle nuove assunzioni in forma maggiorata :
- del 20% o
- del 30%, in caso di assunzione di soggetti svantaggiati ( ad es. ex detenuti, persone disabili, donne disoccupate con almeno due figli minori, donne vittime di violenza, giovani ammessi al programma GOL , ex beneficiari di Reddito di Cittadinanza)
Il costo è in particolare quello relativo all’incremento occupazionale relativo ai dipendenti a tempo indeterminato mediamente occupati tra il periodo diimposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023 e il periodo di imposta precedente, al netto di diminuzioni verificatesi in società controllate o facenti capo allo stesso soggetto.
3) Esonero contributivo post Alternanza scuola-lavoro
Questo incentivo reso stabile dalla L. 205 2017, viene riconosciuto nei casi di assunzione a tempo indeterminato con contratto di lavoro subordinato a tutele crescenti (D.Lgs. 23/2015), entro sei mesi dall’acquisizione del titolo di studio, per due distinte platee di studenti:
- studenti che hanno svolto presso lo stesso datore di lavoro attività di alternanza scuola-lavoro
- studenti che hanno svolto, presso il medesimo datore di lavoro, periodi di apprendistato per la qualifica e il diploma professionale, il diploma di istruzione secondaria superiore, il certificato di specializzazione tecnica superiore (I tipo) o periodi di apprendistato in alta formazione (III tipo).
Trattandosi di una ‘variazione’ dell’incentivo strutturale della legge 205 2017 comma 100 i neoassunti devono avere anche i requisiti anagrafici richiesti dalla norma generale :
- età under 35 per il 2018, 2019 e 2020, under 30 dal 2021
- assenza di qualsiasi rapporto a tempo indeterminato precedente.
I datori di lavoro godono dell’esonero contributivo del 100% dei contributi Inps, escludendo premi e contributi Inail nonché gli stessi contributi esclusi anche dall’incentivo ordinario, per un limite massimo annuo di euro 3.000.
Lo SGRAVIO APPRENDISTATO 1° LIVELLO (art. 1 comma 8 legge n. 160/2019- legge di bilancio 2020) non è stato rinnovato per il 2023.
4) Altre agevolazioni assunzioni che NON scadono
Elenchiamo di seguito le principali agevolazioni per assunzioni di tipo strutturale, cioè che NON hanno scadenza, con i riferimenti normativi:
- Assunzione in apprendistato lavoratori over 29 anni di età titolari di indennità di disoccupazione ( D.lgs. n. 81/2015) Aliquota contributiva per il datore di lavoro pari al 10%+ 1,61 per contributo NASPI;
- agevolazione per assunzione a tempo pieno e indeterminato di beneficiari di reddito di cittadinanza (Dl 4/2019) Esonero dal versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a carico di datore e lavoratore, esclusi premi INAIL nel limite dell’importo del Rdc con tetto mensile di 780 euro. Durata: pari alla differenza tra 18 mensilità e quelle già godute alla data di assunzione, (con minimo di 5).
- Assunzioni di lavoratori beneficiari di un Assegno di Ricollocazione. La circolare INPS n. 77 del 27.6.2020 ha fornito le istruzioni sull’ esonero contributi previdenziali a carico del datore di lavoro, nella misura del 50% (importo massimo 4.030 euro).La riduzione spetta ai datori di lavoro privati per 12 mesi per le assunzioni a tempo determinato e 18 mesi per assunzioni a tempo indeterminato. L’agevolazione può essere riconosciuta anche in caso di rapporto a tempo parziale, fermo restando che andrà proporzionalmente ridotta sulla base dell’orario di lavoro.
- Donne prive di occupazione da oltre sei mesi appartenenti a settori e professioni ad alto tasso di disparità di genere : Sgravio contributivo 50% per massimo di 18 mesi;
- Donne prive di occupazione da oltre sei mesi residenti in aree svantaggiate (Art. 4, comma 11 legge n. 92/2012 ): sgravio contributivo 50% per massimo di 18 mesi
- Donne prive di impiego retribuito da almeno ventiquattro mesi (Art. 4, commi 8-11, L. n. 92/2012) : sgravio contributivo 50% per massimo di 18 mesi
- Assunzione lavoratori Over 50 disoccupati da oltre dodici mesi ( Art. 4, commi 8-11, della L. n. 92/2012) : sconto del 50% sui contributi Inps e Inail per un periodo massimo di 18 mesi:
- Assunzione a tempo pieno e indeterminato Percettori di NASpI (Art. 7, comma 5, lettera b), DL 76/ 2013): Attribuzione al datore di lavoro del 20% Naspi residue per ogni mensilità di retribuzione:
- Lavoratori in CIGS da almeno 3 mesi, assunti contratto a tempo pieno e indeterminato (Art. 4 comma 3 D.L. 148/1993) Contributi a carico del datore di lavoro pari al 10% della retribuzione imponibile per 12 mesi.
- Assunzione Lavoratori disabili : Incentivo economico dal 35 al 70% della retribuzione, proporzionale al grado di disabilità
- Assunzioni a termine per sostituzione di lavoratori in maternità, paternità, congedo parentale (art. 4 D.Lgs. n. 151/2001): sgravio contributivo del 50% dei contributi a carico del datore lavoro e dei premi INAIL fino ai 12 mesi del figlio del lavoratore in astensione
- Assunzione sia a termine che a tempo indeterminato di soggetti detenuti : sgravio contributivo del 95% + credito fiscale per 18 mesi.
5) Incentivo Decontribuzione Sud – Incentivo NEET DL 48 2023 – Sgravio vittime violenza 2024
Decontribuzione SUD 2024
E’ ancora in vigore lo Sgravio del 30% per tutti i dipendenti già in forza, nelle aree svantaggiate cd. “DECONTRIBUZIONE SUD”
- finanziato fino al 2029 dalla L 205 2020 autorizzazione UE fino al 30.6.2022 v. Circolare INPS 33 2021
- prorogata al 31.12 2022 v. circolare INPS 90 22
- autorizzazione UE prorogata al 30.6.2024 con istruzioni INPS nel messaggio 4695/2023.
E’ rivolto ai Datori di lavoro privati con sede operativa in Abruzzo; · Basilicata; · Calabria; · Campania; · Molise; · Puglia; · Sardegna; · Sicilia.
Sono esclusi i settori :
- lavoro domestico;
- lavoro agricolo
- settore finanziario
Incentivo occupazione Giovanile “NEET” (DL 48 2023)
Per assunzioni in apprendistato o contratto a tempo indeterminato di giovani iscritti al programma Iniziativa Occupazione giovani dal 1 giugno al 31 12 2023 è previsto un incentivo pari al 60% della retribuzione mensile, per un massimo di 12 mesi. La misura non risulta rinnovata .
Incentivo assunzione donne vittime di violenza
Infine, come detto sopra, la legge di bilancio 2024 ha introdotto uno sgravio totale per l’assunzione di donne vittime di violenza che percepiscono il Reddito di libertà attraverso i Comuni di residenza. Si attende un provvedimento ministeriale con i dettagli attuativi.
Fonte: Fiscoetasse.com
